VMI intensyvina mokestinių prievolių vykdymo kontrolę: kryptys ir priemonės

APIE SEMINARĄ

Institucijos susitelkusios ieško stabilių gynybos finansavimo šaltinių. Prezidentas siūlo VMI suteikti daugiau galių.

VMI prisideda prie šio tikslo ir viešina pagrindines lėšų gynybai paieškos kryptis 2025-aisiais:

1. PVM administravimo efektyvumo didinimas:
   • PVM atotrūkio mažinimas iki Estijos ir Latvijos  lygio.
   • Sisteminė PVM apskaitos kontrolė.
2. Prekybos sektoriaus mokestinės priežiūros intensyvinimas:
   • Prekių atsargų ir apyvartos santykio atitikties vertinimas.
   • Nedeklaruotų pardavimų pajamų identifikavimas.
3. Įmonių grupių mokestinių prievolių vertinimas:
   • Nuostolių perkėlimo pagrįstumo analizė.
   • Pelno mokesčio optimizavimo schemos vertinimas.
4. Fizinių asmenų pajamų ir išlaidų balanso priežiūra:
   • Mokestinių tyrimų inicijavimas esant reikšmingiems pajamų ir išlaidų neatitikimams.
   • Nedeklaruotų pajamų šaltinių identifikavimas.

Valstybinė mokesčių inspekcija, įgyvendindama mokestinių prievolių administravimo funkciją, taiko dviejų krypčių priemonių sistemą. Pirmoji apima kontrolės mechanizmus, tokius kaip mokestiniai tyrimai, patikrinimai, operatyvi kontrolė bei poveikio priemonių taikymas. Antroji kryptis orientuota į prevenciją ir mokesčių mokėtojų sąmoningumo didinimą – tai įgyvendinama per mokesčių mokėtojų švietimo programas, nemokamus mokymus, konsultacijas bei metodinės medžiagos rengimą. Ypatingas dėmesys skiriamas teisinio aiškumo užtikrinimui, rengiant ir publikuojant teisės aktų komentarus, apibendrintus mokesčių įstatymų paaiškinimus bei mokesčių administratoriaus išaiškinimus.

Naujausiai VMI parengti ir atnaujinti komentarai ir jų projektai:

PVMĮ srityje:

• VMI pateikė PVMĮ 115(6)-115(10) str. komentaro projektą, kuriuo siekiama paaiškinti specialią Europos Sąjungos vidaus nuotolinės prekybos prekėmis, prekių tiekimo valstybėje narėje naudojant elektronines sąsajas ir paslaugų, kurias teikia ES, tačiau ne vartojimo valstybėje narėje įsisteigę apmokestinamieji asmenys, apmokestinimo schemą.
• Pateikė naują PVMĮ 50 str. 1 d. komentaro projektą, susijusį su įsigijamų prekių ar paslaugų neapmokestinimą PVM, kai prekės ar paslaugos skirtos tiekti neatlygintinai pagalbai nelaimių aukoms.
• 2024-12-10 atnaujino PVMĮ 42 str. komentarą dėl dokumento pateikimo, kurį prekybininkas gali priimti kaip įrodymą, kad pirkėjo nuolatinė gyvenamoji vieta nėra ES šalyse.
• 2024-12-09 pateikė papildytą ir atnaujintą PVMĮ 50 str. komentarą dėl 0 proc. PVM tarifo taikymo paramos prekėms, siunčiamoms už ES ribų.
• 2024-12-04 pateikė atnaujintą PVMĮ 32 str. komentarą dėl nekilnojamųjų pagal prigimtį daiktų (žemės, pastatų, statinių ar jų dalių) pardavimo ar kitokio perleidimo sandorių apmokestinimo.
• 2024-10- 25 parengtas ir naujas PVM komentaras dėl specialios apmokestinimo PVM schemos taikymo, už paslaugas, kurias teikia už ES teritorijos ribų įsikūrę apmokestinamieji asmenys.
• Pateikė atnaujintą PVMĮ 78(1) str. komentarą, susijusį su PVM sąskaitų faktūrų įforminimo taisyklėmis, vykdant prekybą šalies teritorijoje, ES, bei už ES ribų.

PMĮ srityje:

• 2025-03-04 VMI pateikė atnaujintą PMĮ 7 str. 1 d., 11 str., 17 str. komentarą, kurį papildė nuostatomis dėl apvalinimo sumų išlaidų ir pajamų priskyrimo bei leidžiamų atskaitymų pripažinimo tvarkos.
• 2025-01-22 papildė PMĮ 22 str. 2 d. komentarą, susijusį su reprezentacijai priskiriamų išlaidų traktavimo.
• 2025-01-21 pateikė naują PMĮ 17 str. 2 d. 14 p, 24 str. 2 d. bei 30(2) str. komentarą, susijusį su automobilių CO2 emisija ir leidžiamų atskaitymu priskyrimu.
• 2025-01-21 atnaujino PMĮ 33, 34, 35 ir 43 str. komentarus, kuriuose pateikė naują pavyzdį dėl nuostolių perdavimo susijungus įmonėms.
• 2025-01-21 pateikė PMĮ 30 str. 4 d. ir 38 str. 2d. komentaro projektą dėl VP perleidimo nuostolių ribojimo.
• 2025-01-20 atnaujino PMĮ 12 str. 6 ir 16 p. komentarą, atsižvelgiant į panaikintas lengvatas nuo 2025-01-01 sveikatos ir draudimo sektoriams.
• 2025-01-09 atnaujino PMĮ 5 str. komentarą, kuriame nuo 2025 m. nustatyti nauji 6 ir 16 proc. PM tarifai.
• 2024-12-16 pateikė atnaujintą PMĮ 2 str. 22 d. komentarą, kuriuo patikslino ir išplėtė nuolatinės buveinės apibrėžimą bei jos nustatymo kriterijus, siekiant užtikrinti efektyvesnį ir teisingesnį užsienio įmonių veiklos Lietuvoje apmokestinimą.

MAĮ srityje:

• 2025-01-22 paskelbė atnaujintą MAĮ 142 str. komentarą, kuriame pateikė naują pavyzdį dėl mokesčio baudos priskaičiavimo už nedeklaruotas pajamas, nustatytas mokestinio patikrinimo metu.
• 2025-01-14 pateikė MAĮ 68 str. komentaro projektą, kuriame patikslino mokesčių apskaičiavimo ir perskaičiavimo senaties taikymo praktiką, kai tikrinama PMĮ taikymo pagrįstumas, pateikdama ir naujus pavyzdžius.
• 2024-12-23 atnaujino MAĮ 62 str. komentarą, susijusį su pasekmėmis, kliudant ar nevykdant mokesčių administratoriaus nurodymų.
• 2024-12-17 atnaujino MAĮ 115 str. 3 p. komentarą, susijusį su operatyviuoju patikrinimu.
• 2024-12-17 atnaujino MAĮ 26 str.  1 d. 9,10 ir 12 p. bei 2d.komentarą, susijusį su mokestinių nepriemokų priverstiniu išieškojimu bei neteisėtai išieškotų mokesčių, delspinigių ir baudų grąžinimu.
• 2024-12-12 pateikė atnaujintą MAĮ 127 str. komentarą, dėl priverstinio asmens pristatymo į VMI pagal ANK 596 str.

GPMĮ srityje:

• 2025-02-17 pateikė atnaujintą GPMĮ 37 str. komentarą dėl per investicinę sąskaitą gautų pajamų dvigubo apmokestinimo.
• 2025-03-04 pateikė atnaujintą GPMĮ 34 str. komentarą, kuriame detaliai paaiškino apie 1,2% paramos skyrimo naujas nuostatas nuo 2025-01-01 ir NVO statuso įtaką.
• 2025-01-10 pateikė atnaujintą GPMĮ 2 str. 8 ir 40 d. komentarą, susijusį su sporto įstatymo pakeitimais, nustatančiais aukšto meistriškumo sporto trenerių ir fizinio aktyvumo trenerių sąvokas, komentare pateikiant paaiškinimus dėl trenerio veiklos. 
• 2024-12-19 parengė naują GPMĮ 26 str. komentarą dėl fiksuoto pajamų mokesčio už pajamas, gautas iš veiklos, kuria verčiamasi turint verslo liudijimą, sumokėjimo ir verslo liudijimo išdavimo tvarkos.
• 2024-12-19 pateikė atnaujintą GPMĮ 19 str. 1, 2 dalies 18 punkto ir 6 dalies komentarą dėl IFP draudimo premijų, VP sąskaitos tvarkymo ir saugojimo mokesčių, nurodydama, kad jie nėra privalomi teisės aktuose nustatyti mokėjimai, bei dėl Vyriausybės teisės tam tikrais atvejais nustatyti turto įsigijimo kainą taisyklių.
• 2024-12-13 atnaujino GPMĮ 17 ir 20 str. komentarą, apie NPD ir MNPD taikymą bei aktualius dydžius.
• 2024-12-03 pateikė atnaujintą GPMĮ 21 str. 1 d. komentarą, susijusį su GPM lengvatų taikymu nuo 2025-01-01, asmenims mokantiems pensijos ir gyvybės draudimo įmokas pagal sutartis.
• Pateikė atnaujintą GPMĮ 35 str. komentarą dėl dokumentų saugojimo, mažinant apmokestinamąsias pajamas.
• Parengė naują GPMĮ 17 str. 7 dalies komentarą dėl investicinės sąskaitos traktavimo mokesčių atžvilgiu nuo 2025-01-01. Jame pateikiami aktualūs pavyzdžiai, bei paaiškinami apmokestinimo atvejai, taikant naują GPMĮ lengvatą.
• Atnaujino GPMĮ 2 str.18, 21 ir 27-1 p. komentarą dėl pozityviųjų pajamų, tikslinių teritorijų ir kontroliuojamųjų užsienio apmokestinamųjų vienetų sąvokų paaiškinimo.

Aktualu ir tai, kad 2025-03-01 įsigaliojo VMI taisyklių „Dėl Mokesčių mokėtojo permokos (skirtumo) ar nepagrįstai išieškotų sumų grąžinimo (įskaitymo)“ pakeitimas, kuriame taisyklių 15 p. papildė nauja nuostata, kad mokesčių mokėtojas, pageidaujantis susigrąžinti pelno mokesčio permoką, privalo būti pateikęs mokestinio laikotarpio, už kurį pelno mokesčio permoka yra susidariusi, finansinės atskaitomybės dokumentus Registrų centrui.

Taip pat 2025-03-25 įsigaliojo VMI viršininko įsakymo dėl išmaniosios mokesčių administravimo sistemos nuostatų patvirtinimo pakeitimai, kuriais praplėstas I.MAS tvarkomų ir kaupiamų duomenų sąrašas. Taip pat naujai įtraukiama didesnė mokesčių mokėtojų kontrolė bei prevencinės priemonės, rizikingų ūkinių operacijų identifikacija ir perdavimas tarp skirtingų VMI sistemų, duomenų iš įvairių trečiųjų informacijos šaltinių kaupimas, apdorojimas bei saugojimas, poveikio priemonių taikymas mokesčių mokėtojams su skirtingų atvejų duomenų archyvu bei i.APS posistemio pranešimų teikimas individualią veiklą vykdantiems asmenims apie numatytus neatitikimus pagal lyginamuosius indeksus.

Seminare be šių klausimų taip pat atkreipsime dėmesį ir į pasibaigusius naujausius ir aktualiausius mokestinių ginčų atvejus bei priimtus verslui palankius sprendimus ginčuose su mokesčių administratoriumi.