PVM apskaitos praktikos naujovės bei deklaravimas. PVM reforma Europos Sąjungoje

APIE SEMINARĄ

Pridėtinės vertės mokestis – vienas sudėtingiausių mokesčių. Ypač jeigu sandoriai peržengia vienos valstybės ribas. Planuojama iš esmės reformuoti PVM administravimą ES jau nuo 2025 metų. ViDA direktyvos gairės jau apibrėžtos, belieka patvirtinti minėtą direktyvą ir tuomet pradėti jos įgyvendinimą etapais. Todėl jau pats laikas domėtis galimais pokyčiais ir planuoti kiekvieno mokesčių mokėtojo prisitaikymą prie galimų pokyčių.

Šiuo metu galiojantys PVM taikymo ypatumai kelia tam tikrų neaiškumų, nepaisant jau nusistovėjusios tvarkos. Todėl seminaro metu praktiniais pavyzdžiais bus iliustruoti aptariami klausimai – nuo PVM objekto iki mišrios veiklos apmokestinimo taikymo niuansų.

VMI informuoja, kad nuo 2024 m. rugsėjo mėn. startuoja naujas VMI procesas – pilotinis PVM deklaracijų vertinimas realiu laiku. Pilotinėje versijoje mokesčių mokėtojų pateiktos deklaracijos bus lyginamos su jų pateiktais pardavimų Lietuvoje duomenimis i.SAF posistemyje. Apie nustatytus neatitikimus mokesčių mokėtojai bus informuoti EDS sistemoje per 2 d. d. ir juos ištaisyti turės iki PVM deklaracijos ir / arba PVM sąskaitų faktūrų registrų pateikimo termino pabaigos, o jam pasibaigus ne vėliau kaip per 10 d. d.

Taip pat FINMIN parengė PVMĮ pakeitimo projektą, kuriuo nuo 2025-01-01 siekiama sumažinti smulkiajam verslui tenkančią administracinę naštą bei siūloma:

• Padidinti registravimosi PVM mokėtojais ribos dydį iki 55 000 eurų;
• Sudaryti galimybes kitose valstybėse narėse įsisteigusiam smulkiajam verslui taikyti Schemą Lietuvoje;
• Sudaryti galimybes Lietuvos smulkiajam verslui taikyti Schemą kitose valstybėse narėse;
• Atsižvelgiant į tai, kad smulkiajam verslui sudaromos galimybės taikyti Schemą tarpvalstybiniu lygi, taip pat patikslinamos nuostatos dėl:
  • savanoriško registravimosi PVM mokėtojais;
  • PVM atskaitos;
  • apskaitos dokumentų išrašymo;
  • PVM sąskaitų faktūrų informacijos;
  • PVM grąžinimo ir pan.
• Pastato (statinio) esminio pagerinimo sąvoką apibrėžti pagal LR statybos įstatyme vartojamas sąvokas;
• Patikslinti PVMĮ 15 st. 21 d., nurodant, kad perskaičiuojant patikslintą apmokestinamąją vertę iš užsienio valiutos į eurus, turi būti naudojamas valiutų kursas, galiojęs apmokestinimo momentu, taip suderinant PVM apskaičiavimo praktiką su kitomis finansinės apskaitos sritimis;
• Atsisakyti nustatyto reikalavimo pateikti mokesčių administratoriui informaciją apie elektroniniu būdu saugomų PVM sąskaitų faktūrų saugojimo vietą, kai jos saugomos ne šalies teritorijoje.

VMI yra parengusi ir atnaujinusi šiuos komentarus PVMĮ srityje:

• Pateikė naują PVMĮ 53 str. 1 d. komentarą su tarptautine prekyba susijusiems atvejams taikomomis specialiomis taisyklėmis, kuriomis pagal PVMĮ 53 str. nuostatas, 0 proc. PVM tarifas gali būti taikomas priklausomai nuo to ar tiekiant atitinkamas prekes jos laikinai saugomos muitinės sandėlyje, ar joms taikoma kokia nors muitinės procedūra.
• Pateikė naują PVMĮ 9(1) str. komentarą, dėl vienatipių ir daugiatipių kuponų sandorių apmokestinimo PVM.
• Papildė PVMĮ 71 str. 7 d. komentarą, dėl susijusių asmenų registravimosi PVM mokėtojais ir akcentavo, jog susijusiems asmenims, kurie galės įrodyti, kad faktiškai nevykdo to paties pobūdžio veiklos ir neveikia vienas kito naudai, registruotis PVM mokėtojais prievolės nebus ir kiekvienas atvejis bus vertinamas individualiai.
• Pateikė naujus pavyzdžius dėl PVMĮ 49 str. – 0 proc. PVM taikymo bei būtinos informacijos įrašymo PVM sąskaitose faktūrose, taip pat paminėtos naujos ES direktyvos bei aktuali teismų praktika.
• Papildė PVMĮ 89(1) str. komentarą dėl mokėtino PVM sumos tikslinimo dėl beviltiškų skolų už einamuosius ir 5 praėjusius kalendorinius metus.
• PVMĮ 80 str. komentare naujai išaiškino dėl PVM sąskaitos-faktūros rekvizitų užsienio apmokestinamajam asmeniui, vykdančiam veiklą per Lietuvoje įregistruotą filialą ir kai PVM sąskaitą-faktūrą išrašo filialas, taip pat paminėtos naujos ES direktyvos bei aktuali ESTT praktika.
• Išskyrė atvirkštinio PVM taikymo laikotarpius ir kokioms prekėms/ paslaugoms taikomi PVMĮ 96 str. reikalavimai.
• Pateikė naujus pavyzdžius dėl PVMĮ 20 str. sveikatos paslaugų apmokestinimo, ir kada teikiamos paslaugos nelaikomos su sveikatos priežiūra susijusiomis paslaugomis.
• Naujai išaiškino neformalaus švietimo PVMĮ 22 str. komentarą ir nustatė sąlygas, kurios turi būti tenkinamos, kad šios paslaugos būtų laikomos profesiniu mokymu ir PVM neapmokestinamos.

Nuo 2024-07-01 įsigaliojo naujos taisyklės Dėl Elektroninio kvito naudojimo. Taisyklėse apibrėžta e. kvito sąvoka, pateikimo būdai, naudojimo reikalavimai ir kiti aspektai, kad e. kvitą būtų patogu naudoti finansinėje apskaitoje bei esant privalomiems rekvizitams, tokį kvitą laikyti elektronine PVM sąskaita faktūra. Aptarsime šią naujovę ir apžvelgsime, kokias prievoles turės pardavėjas, norėdamas pasinaudoti galimybe naudoti e.kvitą?

Svarbu paminėti, kad yra įsigaliojęs įsakymo Nr. VA-57 pakeitimas, kuriuo numatyta galimybė, privačių poreikių tenkinimui už darbuotojų asmeniniams poreikiams sunaudotą automobilių kurą, išsirašyti vieną bendrą PVM sąskaitą faktūrą už metus.

Taip pat nuo 2025-05-01 įsigalioja naujas Atsiskaitymų grynaisiais pinigais apvalinimo įstatymas, kartu su juo keičiamas ir PVMĮ, kurio 15 str. papildomas nauja 24 dalimi. Įtraukta nauja nuostata, kad kai galutinė už vienu metu įsigyjamas prekes ar paslaugas sumokėta suma apvalinama pagal Atsiskaitymų grynaisiais pinigais įstatymą, prekių ar paslaugų apmokestinamąja verte laikoma vertė prieš apvalinimą, neįskaičiuojant PVM.

Pridėtinės vertės mokesčio seminaras yra skirtas tiek naujokams, tiek patyrusiems specialistams, siekiantiems giliau suprasti PVM taikymo subtilybes verslo aplinkoje.